案例背景：老王的“粤味小馆”

• 经营者：老王

• 身份：个体工商户

• 行业：中式餐饮

• 位置：广州市天河区一个中等规模的社区旁

• 经营状况：生意稳定，每月实际营业额约25万元，利润率为15%左右（月利润约3.75万元）。

• 核心问题：老王不擅长财务，票据管理不规范，成本核算困难，导致在“查账征收”方式下税负较重且核算麻烦。

一、改革前：查账征收下的税负（模拟）

1. 应纳税所得额：

• 月收入：250,000元

• 成本费用（假设合规票据齐全）：250,000 × (1 - 15%) = 212,500元 （此处的85%是模拟的成本费用率，包含食材、房租、水电、人工等）

• 应纳税所得额（利润） = 250,000 - 212,500 = 37,500元

2. 应缴税款计算（2024年个体户经营所得税税率表）：

• 应纳税所得额 37,500元，适用于第2级税率：10%，速算扣除数 1500。

• 应纳税额 = 37,500 × 10% - 1,500 = 2,250元/月。

3. 还需缴纳增值税及附加：

• 月销售额25万，超过10万的起征点，需要缴纳增值税。

• 目前小规模纳税人增值税优惠税率为1%（政策延续至2027年底）。

• 应缴增值税 = 250,000 × 1% = 2,500元/月。

• 附加税费（城建税、教育费附加等，约为增值税的12%）= 2,500 × 12% = 300元/月。（注：小规模纳税人可能有减半征收优惠，此处为简化计算）

4. 查账征收下月度总税负：

• 个人所得税：~2,250元

• 增值税：~2,500元

• 附加税费：~300元

• 月度总税负 ≈ 5,050元

二、改革后：核定征收下的税负（模拟）

1. 核定后的应纳税所得额：

• 核定月收入：150,000元

• 核定利润率：8%

• 应纳税所得额 = 150,000 × 8% = 12,000元

2. 应缴个人所得税计算：

• 应纳税所得额 12,000元，适用于第1级税率：5%，速算扣除数 0。

• 应纳税额 = 12,000 × 5% = 600元/月。

3. 增值税及附加情况：

• 关键点：核定征收的个体户，如果核定的月销售额不超过10万元（季度不超过30万元），可以享受增值税免征政策！

• 老王被核定的月销售额是15万元，季度销售额为45万元，超过了30万的免征标准。

• 因此需要缴纳增值税：150,000 × 1% = 1,500元/月。

• 附加税费：1,500 × 12% = 180元/月。

4. 核定征收下月度总税负：

• 个人所得税：600元

• 增值税：1,500元

• 附加税费：180元

• 月度总税负 ≈ 2,280元

三、节税效果对比

• 情景A（如上计算）：税务局给老王核定的月销售额是15万，他需要缴纳增值税。节税约2770元。

• 情景B（最优情况）：如果老王店铺规模稍小，或者税务局的核定标准更宽松，将其月销售额核定在10万元以下（例如9.5万元），那么将发生质变：

• 增值税和附加税费全免！

• 个人所得税 = 95,000 × 8% × 5% = 380元/月。

• 月度总税负将降至仅380元！

• 此时，月节税金额 = 5,050 - 380 = 4,670元 ≈ 5000元。

实录总结与重要提示

1. 节税根源：核定征收的节税效果，主要源于核定的应纳税收入额可能远低于实际收入，以及可能因此享受到小规模纳税人的增值税免征政策。

2. 并非所有个体户都适用：主要适用于会计账簿不健全、无法准确核算成本费用的个体工商户。对于利润很高的企业，查账征收可能更划算。

3. 不能“申请就批”：核定征收是税务机关的行政管理行为，符合条件才能获批，并非经营者可以自由选择。

4. 风险提示：核定征收后，经营者仍需要设置简易账簿。如果实际销售额远高于核定销售额，应及时向税务机关申报调整，否则可能存在补税和罚款风险。严禁为了降低核定额而故意隐瞒真实经营情况。